邮电企业财务会计检查办法（试行）
邮电部
邮电企业财务会计检查办法（试行）
1994年7月27日，邮电部
第一章 总 则
第一条 为了认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法规、制度，维护财经纪律，加强财务管理和会计核算，不断提高企业经营管理水平和经济效益，保证企业经济活动的合理性、合法性，保障邮电事业的健康和顺利发展，根据国家颁发的《会计法》，结合邮电通信企业的特点，特制定本办法。
第二条 本办法适用邮电通信企业。邮电部所属工业、供销施工企业及邮电科研、院校等事业单位比照执行。
第三条 财务会计检查的主要任务是：
（一）检查国家财经政策、法规和财经纪律的遵守情况和邮电财务会计制度的执行情况；
（二）检查各项计划（包括财务、固定资产投资、信贷等计划）、预算、决算的执行情况；
（三）检查各项资金的筹措，分配和使用情况；
（四）检查企业经济活动的合理性、合法性和会计资料的真实性；
（五）检查各项财产物资的管理和核算情况；
（六）检查财务管理和会计核算质量，总结和推广财务会计工作经验，提高管理和会计核算水平，促进改善企业经营管理。
第四条 财务会计检查的范围，主要是企业的各项经济活动，包括财务收支、资金使用、财产管理，在建工程、财经纪律和财会工作情况及临时指定的检查事项。
第五条 财务会计检查是对经济工作进行监督的一种手段，是邮电经济监督的组成部分，是《会计法》赋予的财会人员的重要职责，是维护财经纪律，保护社会主义财产，管理经济的重要手段。
财务会计检查是从检查一切会计凭证、帐簿、报表及其他有关会计资料为主要方法所进行的现场全面检查。检查凭证、帐簿，必须与检查实物相结合，可采用顺查法和逆查法对凭证、帐簿进行普查和抽查。
第六条 在财务会计检查工作中，对能认真完成任务，并取得显著成绩的单位和个人，应给予表彰和奖励。
对不能按期完成检查任务的单位和个人要进行批评。对由于检查不认真而被查出的违纪金额，除按规定予以没收外，并处以一定比例的罚款。
第二章 财务会计检查组织领导及其权限
第七条 各级邮电企业的领导、财务部门负责人，对企业的财务会计检查负有组织、领导和监督检查的责任。并应采取有力措施，支持财务会计检查人员按期完成检查任务。
企业的财务会计检查工作，应对本企业领导负责，在业务上同时受上一级财务检查机构的指导。
第八条 为了组织和开展财务会计检查工作，完成检查任务，各省、市、自治区邮电管理局（简称省局）在财务处设财务会计检查科或室（组）配备财会检查人员3—5人，负责全省邮电企业的日常财务会计检查工作。
各地、市、区邮电局、省传输局（长线局、微波局），应配备财会检查人员2—3人，负责全区邮电企业的日常财务会计检查工作。
各县（市）邮电局和省局直属各单位，应配备专（兼）职财务检查人员1人，负责本单位的财务会计检查工作。
财会检查人员配备后，应保持相对稳定。
为了便于工作，省局可配备副处级检查员；地、市局可配备副科级检查员。
第九条 财务会计检查员应具备的条件：
（一）有较高的政治素质，坚持四项基本原则，作风正派，秉公办事，坚持原则，廉洁奉公，联系群众。
（二）熟悉国家方针、政策、经济法规、邮电财会制度和业务规章制度。有较丰富的财会专业知识和工作经验，具有助理会计师以上专业技术职称。
（三）有较高的文化知识和理论水平。工作踏实，认真负责，有独立工作和解决问题的能力。
第十条 财务会计检查工作，应坚持以下原则：
（一）坚持以《会计法》为准绳，以国家的各项财经方针、政策、法规、制度为依据进行财务会计检查工作。
（二）依靠领导，依靠群众。进行检查工作时，应向被检查单位的领导和群众说明来意，取得他们的支持和帮助。要深入群众，听取群众反映的情况和意见，实行专业检查与群众检查相结合。
（三）坚持调查研究和实事求是的原则。要重证据，把会计记录和活的情况相结合，对被检查单位好的经验，要注意帮助总结。对检查出来的问题，要进行分析，找出原因，提出改进意见。
（四）财会检查与业务辅导相结合。在检查工作中，应积极帮助被检查单位财会人员改进工作，提高财会管理水平。
第十一条 财务会计检查人员，在进行检查时，可行使以下职权：
（一）有权依照国家财经法规，财会制度，对其被检查的单位进行检查。要求被查单位和有关人员介绍情况，提供有关资料，参加有关会议。
（二）有权向被查单位索取和查阅会计凭证、帐簿、报表、计划等有关资料，必要时可进行复印，复制和拍照（机密文件须报经有关部门批准）。
（三）有权向问题或案件的涉及人员提出问题，要求其做出答复或写出书面材料。
（四）有权向违法违纪单位，提出纠正和改进意见，做出处罚决定，被查单位应认真执行。
（五）检查中发现有严重违纪违法或经济犯罪情况，有权及时向领导和相关部门反映，同时向上级财务检查机关报告。
财务会计检查人员在行使上述职权时被查单位和有关人员应积极主动配合，如实反映情况，不得以任何形式干扰和阻挠。
第三章 财务会计检查的内容和要求
第十二条 财务会计检查的主要内容：
（一）货币资金的检查。现金和各种存款及有价票证等是否按会计制度认真核算；现金收支手续是否符合规定，送存银行是否及时，有无超定额和白条抵库存、挪用问题；是否与银行按期对帐核对相符，有无悬帐或不符情况；财会专用印鉴、支票、钱、帐是否认真执行分管制度。
（二）存货的检查。存货是否认真执行管理制度，是否按规定计价，储备和消耗是否有定额，收发、请领手续是否符合规定，财会部门与业务部门是否按期对帐，是否定期或不定期盘点清查，盘盈、盘亏、毁损、报废，原因是否清楚，处理是否及时，手续是否符合规定。
应收及预付款项，是否按会计制度核算；是否及时清理结算，发生坏帐损失是否查明原因，分别情况及时处理，坏帐准备金计提是否正确，坏帐损失的核销是否履行批准程序。
（三）固定资产的检查。固定资产是否按照部省制定的管理办法进行管理；是否按规定进行会计核算；新增固定资产是否正确计价及时入帐；计提折旧范围、计算方法、计算比例是否正确，有无多提少提问题；固定资产调拨是否按规定办理手续；盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定；多种经营和集体企业占用的房屋、设备是否有偿使用，是否建立产权界定文本。
在建工程是否有批准计划，有无超计划或计划外工程；会计核算是否执行会计制度；工程资金是否加强管理，工程计价和费用支出是否符合规定，有无损失浪费现象；工程是否按期竣工、决算、交付使用。
（四）资本金的检查。资本金的筹集、形成是否符合规定，会计核算是否正确，是否办理注册登记；资本金的产权划分归属是否界定清楚；资本金是否达到了保全和完整。资本公积的会计核算是否正确，是否按规定程序新增资本金。
（五）对外投资的检查。对外投资签属的经济合同，手续是否合法，是否按规定程序审批，财会部门是否参预；会计核算是否全部纳入企业财会部门归口管理；对被投资的企业或项目是否进行了可行性分析和研究。
（六）财务收、支和利润的检查。通信收入、其他业务收入、营业外收入，以及对外提供劳务收入和多种经营中收入，是否按会计制度正确核算，正确入帐，有无错收、漏收问题；自有收入是否按经济核算制办法正确计算，企业自有收入有无多计的情况发生；有无全网与非全网之间相互转移收入和将主营业务的收入划入多种经营情况；有无收入不列帐，截留、挪用和私设小金库问题。
成本和费用检查。有无违反规定擅自扩大成本、费用开支范围，提高开支标准，虚列挤占成本费用问题；递延资产、待摊费用、预提费用的核算是否正确；营业外支出列支是否正确，有无擅自增加项目，扩大列支范围问题。
利润形成和分配是否合理，有无隐瞒，截留问题；盈余公积金提取比例和计算是否正确，核算是否符合规定。
（七）会计基础工作的检查。会计核算工作组织和财务会计制度执行情况如何；会计凭证的填制、审核、传递、保管是否符合手续和规定；会计帐簿和会计科目的设置、登记、结帐、对帐是否符合要求和标准；会计报表的编制、审核是否符合会计制度规定，报送是否及时，内容是否正确，真实可靠；会计档案资料的保管是否符合要求和标准。
（八）业务资金的检查。邮政储蓄、汇兑、报刊发行资金是否按邮电部统一制定的会计核算办法进行核算，会计帐簿与会计科目是否按规定设置和使用；财会与业务、银行部门是否坚持按期对帐核对相符，资金的存放、保管和使用是否符合规定，有无贪污、挪用问题。
（九）执行财经纪律的检查。有无滥发奖金、实物，铺张浪费，挥霍国家资财等违反财经纪律的问题。
有无违反国家控购规定，擅自购置专控商品问题。
税金的计算方法、计算比例和种类是否正确，是否足额缴纳，有无偷漏税问题。
第十三条 财务会计检查的频次
（一）省局对地市局和省局直属单位的检查，一年不少于二次，地市局对县市局和所属单位的检查，一年不少于二次，县市局对支局所和所属单位的检查，要经常化。各单位应依据上述要求，制定本单位的年度财务检查工作计划，并保证检查工作计划的顺利实施。
（二）除定期检查外，根据上级部门或本单位工作的需要，可以越级进行临时性检查。
第四章 财务会计检查的报告制度
第十四条 编制财务会计检查计划
省管局每年年初，应根据全省检查频次的不同要求，结合实际情况在调查研究的基础上，有针对性的提出检查项目，编制年度财务检查计划，报部备案并组织实施。
第十五条 编制财务会计检查统计报表
各级财务检查部门，实行按季编制财务会计检查统计报表，季末终了10天后逐级上报（具体表式附后），如发现重大违纪问题要及时专项上报并有说明。
年度终了，各省邮电管理局应向部报送财务会计检查工作总结。内容包括计划执行情况，发现的违纪问题及处理意见，改进管理工作的建议以及推广和介绍执行财会管理工作的好经验等。
第五章 附 则
第十六条 各省、自治区、直辖市邮电管理局可依据本办法根据具体情况，制订实施细则和补充办法并报部备案。
第十七条 本办法自文到之日起执行。1982年邮电部颁发的《邮电企业会计检查办法》同时废止。
第十八条 本办法解释权属邮电部财务司。
关于推进县域村庄整治联系点工作的指导意见
住房和城乡建设部
关于推进县域村庄整治联系点工作的指导意见
建村[2008]141号
各省、自治区建设厅，直辖市建委（农委），新疆生产建设兵团建设局，计划单列市建委（建设局）：
为深入贯彻落实中共中央关于社会主义新农村建设的部署和要求，2006年我部确定了46个县域村庄整治联系点，要求联系点各县结合当地实际，积极探索推进村庄整治的有效途径，切实搞好村庄规划建设管理，逐步改善农村人居生态环境。两年来，各地以配建基础设施和公共服务设施，改造危旧的农村住房，整治公共环境，治理垃圾、污水等为重点，开展了各具特色的村庄整治工作，村庄面貌发生了可喜变化。为进一步推进县域村庄整治联系点工作，增强示范带动能力，及时总结推广好的经验和做法，现提出以下指导意见：
一、充分认识做好县域村庄整治联系点工作的重要意义
县域村庄整治联系点是以县域为单位，有序推进村庄整治、有效改善农村人居环境和实现“村容整洁”的一项重要基础性工作。做好县域村庄整治联系点工作，是践行科学发展观和强化政府改善农村民生责任的具体举措；是促进城乡基本公共服务均等化，全面构建和谐社会的重要内容；是服务现代农业发展、促进农民增收，形成城乡协调发展局面的重要途径；是推动村庄整治规范化和制度化建设，持续改善农村人居生态环境的积极探索。各有关单位要进一步统一思想、提高认识，在建立健全村庄整治有序推进、防偏纠偏、长效维护、经费保障的体制机制方面大胆探索，将县域村庄整治联系点工作深入下去。
二、深入推进县域村庄整治联系点工作的基本要求
县域村庄整治联系点工作要按照城乡统筹、以城带乡，政府引导、农民主体、社会参与，科学规划、分步实施，分类指导、务求实效的原则，充分依托县域小城镇的经济社会发展优势，改善农民最基本的生产生活条件，逐步提高农村人居环境质量，促进县域城乡经济社会文化和谐发展。
（一）科学制定县域村庄整治规划
各县要立足县域实际，充分认识农村人居生态环境治理的长期性和艰巨性，结合县域村庄现状特征及未来十至二十年内村庄空间变化趋势，科学编制县域村庄整治布点规划，提出分期分批予以整治的村庄，纳入县（市）域村镇体系规划中组织实施。对于具备一定规模、有较强发展潜力、将长期保留的村庄，须确定为村庄整治候选对象；对于传统农业地区、生态环境保护地区和城郊地区规模较大的、村民整治意愿较统一的村庄，应列为优先整治对象；对于确实需要撤并的、人口持续减少的村庄，也要妥善解决留守村民的基本公共服务需求。
（二）深入指导实施方案编制
村庄整治实施方案是推进村庄人居环境改善的基本依据。各联系点要指导拟整治的村庄，依据现有经济实力、发展水平及村民的实际需要，合理编制村庄整治实施方案；在尊重村庄现状格局的基础上，充分利用已有建筑、设施和自然人文环境，完善和改造村庄的基础设施，逐步改善村庄公共环境；立足当地实际，统筹考虑村域及居民点范围邻近的山、水、林、田、路等生产生活要素，反映村庄规划的综合性和地域性、民族性、乡土性；合理规范农民建房行为，防止农民住房依河靠路蔓延建设、无序发展，制止违法占用耕地建房、违反规划随意建房行为；积极指导整治村庄开展废弃宅基地和房屋的复垦、整理工作，推进农村建设用地的集约节约利用。要指导拟整治的村庄，正确把握村庄整治的工作方向和重点，按照公益性、急需性和可承受性的原则，科学确定村庄整治的项目和时序；按照2008年8月1日起实施的《村庄整治技术规范》（GB50445-2008）要求，确定整治项目，提高整治资金使用效率。
（三）有序推进重点项目整治
持续改善农村人居公共环境。要在村内道路、村庄供水建设和沟渠池塘、人畜分离治理的基础上，重点推进农村生活污水和垃圾的治理。推行“户分类、村收集、乡运输、县处理”的农村生活垃圾处理方式，实施生活垃圾的分类收集和就地回收利用，减少转运量和集中处理量。要做好粪便无害化处理，发达地区规模较大的村庄可因地制宜推行集中收集与处理。位于重要流域和水资源保护区的整治村庄，要建设符合要求的污水处理设施。
提高村庄的安全与防灾水平。村庄整治要高度关注农民住房的质量安全，加强农民住房建设安全选址，避开地震活动断层和可能发生洪灾、山体滑坡和崩塌、泥石流、地面塌陷、雷击等灾害的区域。对存在安全隐患的现状农民住宅和公共建筑，要在尊重相关利益主体意愿的基础上组织加固、拆除和迁建。完善村内消防设施，确保整治村庄有消防水源和必要的消防设施。
保护村庄的乡土、地域和民族特色。村庄房屋和公共环境的整治，基础设施和公共服务设施的配置，要突出地方特色，体现农村风貌。要尊重传统村落的规划布局特点和历史文化风貌，兼顾当代农村生活生产方式和建造方式的改变，使整治后的村庄特色鲜明、总体协调。防止随意填埋村内池塘河流、盲目取直和拓宽村内道路。
（四）切实维护农民合法权益
要完善农民自主参与的决策制度、投工投劳制度、账目公开制度、监督检查制度、项目验收制度等，保障农民群众的知情权、参与权和监督权，防止包办代替和盲目决策。严格保护农民的合法宅基地权利，保障农民的基本住房需求。坚决防止以新农村建设名义，在村庄整治中搞违背农民意愿的大拆大建、随意拆迁农民住房。各县要在尊重农民权益、征得农民同意的基础上，适度有序合理开展对严重影响村庄交通、安全、环境的个别农户的宅基地、房屋的整治。村集体组织制定村庄整治实施方案凡涉及农宅拆迁的，必须征得相关农户的书面同意；拆迁农宅必须坚持公开、公正、公平的原则，科学评估、合理补偿、签订协议，及时公示拆迁补偿标准与安置方案；凡未经农户同意，未落实新建择址和未得到妥善安置的“五保户”、特困户，一律不得拆除其房屋。
（五）充分发挥社会力量的积极作用
村庄整治必须坚持发挥各方面积极性。要畅通社会参与村庄整治的渠道，鼓励社会各界以多种形式参与和支持农村人居环境治理。要积极开展县直单位挂钩帮扶和驻县企事业结对帮扶活动，广泛动员社会参与，引导各方面社会力量支持村庄整治。积极开展骨干人员培训，帮助他们掌握村庄整治的有关知识、标准和方法。充分利用广播、电视、报刊、网络等媒体宣传村庄整治工作，向农民普及村庄整治相关知识与适用技术。
（六）努力构建多部门协调的工作机制
建设部门要在当地政府统一领导下，主动联系和协调发改、财政、农业等部门，建立村庄整治的部门协调工作机制。村庄建设规划和村庄整治实施方案的编制，要注重与土地利用规划、产业发展规划相衔接。要通过部门协调机制对村庄整治推进情况进行定期或不定期会商与联合督察，及时纠正基层工作的偏差，解决出现的问题。
三、深化县域村庄整治工作的体制机制改革与创新
深化村镇规划管理机制改革。要按照《城乡规划法》的基本要求，根据社会主义新农村建设的实际进展，科学编制县（市）域村镇体系规划、镇总体规划、乡规划、村庄建设规划，在实践中不断深化和完善村镇规划编制内容。要不断完善村镇规划管理制度，规范乡村建设规划许可证发放，方便农民办事。要通过村庄建设规划，有序引导有条件地区农民相对集中建房，逐步解决农民建房占地过多问题，推进宅基地的集约节约利用。加强旧村改造、空心村治理、城中村改造的政策引导与利益协调。
积极完善县乡村镇建设管理体制。根据社会主义新农村建设需要，改革农村建设管理和服务机制，探索建立村庄建设管理派出机构，完善乡村建设管理员制度，真正做到“有钱办事、有章理事、有人做事”。积极发展为农村服务的县级设计单位、有执业资格的从业者和为农房建设服务的个体工匠。依托现有县、乡质检站、安监站的组织体系，建立农房建设服务与监管的组织机构。按照城乡有别、依法自愿的原则稳步推进农民住房登记发证工作，在“一户一宅”的政策框架下，研究建立相对集中建设公寓的农民住房财产权益保护模式。要采取多种措施有步骤、有区别地逐步解决农村困难群众的安全住房，研究国家住房制度框架下长期稳定的农民住房发展政策。
完善村庄整治的资金筹措和投入机制。要按照社会主义市场经济条件下公共财政的原则和要求，加大公共财政对村庄整治的支持力度，在年度预算中安排专项资金用于农村人居环境治理。明确县乡两级政府、村集体组织及村民在村内基础设施和公共服务设施建设中的责任，建立资金筹措与分摊机制，防止产生新的乡村债务和加重农民负担。要多渠道协调筹集扶持资金，整合现有的交通、土地、农业、水利、林业、扶贫等专项资金，充分发挥政府性资金的引导作用。有条件的地区，可按照“谁投资、谁受益，谁建设、谁管理”的原则，鼓励国有资本、集体资本和民营资本参与村庄整治，切实保护其产权利益。积极探索建立垃圾、污水处理收费制度。按照城乡统筹思路，县城及中心镇应逐步将周边村庄纳入城镇市政配建及管护系统。探索引入市场运作方式，建立村内基础设施和公共服务设施投入和管护的长效机制。
不断创新多种形式的农民参与机制。要坚持农民自愿、注重实效、民主决策的原则，按照“一事一议”的方式，引导农民群众参与村庄整治。可采取特许经营和奖励、补助等形式，鼓励农民通过投工投劳、入股合作、自建自营等多种形式参与村庄公共设施的建设和管理。逐步建立农民自愿参与、集体经济组织自主管理、政府协调服务的组织形式，保护农民参与的积极性。对于农户自用为主的项目，应遵循“自建、自有、自管、自用”原则，政府以“民办公助”的方式给予补助；并允许按照平等协商、互利互惠、有偿服务的原则，向其它农户延伸服务，保障经营者的合法收益。
四、加强组织领导、确保试点工作落到实处
县域村庄整治联系点工作，涉及面广、政策性强，任务十分艰巨和紧迫。各联系点必须从全局出发充分认识推进县域村庄整治工作的意义，周密部署、统筹安排，把各项工作落实到位。
（一）明确各级责任。省级建设部门要加强对本地区联系点工作的组织领导，指导开展工作，组织督查。县级人民政府要切实履行村镇建设职能，制定县域村庄整治实施方案，把改善农村人居环境的工作纳入政府工作考核体系中，加强对基层的督促检查。镇、乡政府负责组织辖域内村庄整治实施方案的编制，并经县级人民政府核准后实施。村集体经济组织负责整治项目实施。
（二）抓好落实工作。要建立技术支持、驻村指导、骨干培训、以奖代补等政府帮扶制度，逐步形成村庄整治有序推进、防偏纠偏和持续改善的长效工作机制。各县要在深入调查研究、广泛听取各方面意见的基础上，按照本意见要求，抓紧落实县域村庄整治工作方案。制定的方案要经省级建设部门审查后报送我部。各县要力争经过5至8年的艰苦努力，全面完成县域内选定村庄的整治任务。
（三）强化监督检查。要严格执行村庄整治实施方案分级审查制度和农宅拆迁管理制度。村庄整治方案经村民会议讨论同意并公示后，经县级有关部门审查后方可实施。各级村镇建设行政主管部门要加强对县域村庄整治联系点的指导和督促，及时发现和解决工作中遇到的新情况、新问题。我部将对县域村庄整治联系点实行动态管理，组织开展不定期检查，凡工作不力的将取消联系点资格；对于工作成效显著的将给予表彰和补助。
各省、市的村庄整治联系点、示范点可参照本意见开展工作。省级建设部门可结合本地实际制定实施细则，并注意保持政策的连续性。要及时总结工作中的经验与教训，有关典型材料要及时报我部，以便推广借鉴。
中华人民共和国住房和城乡建设部
二〇〇八年八月十五日
